Що саме платить імпортер
Під час розмитнення комерційної партії з Китаю сплачують до трьох митних платежів.
- Ввізне мито. Ставку визначає код товару за УКТ ЗЕД. Здебільшого вона адвалорна, тобто це відсоток від митної вартості. Для деяких товарів ставка специфічна (євро за кілограм чи штуку) або комбінована.
- Акцизний податок. Лише для підакцизних товарів: алкоголю, тютюну, пального, автомобілів та деяких інших. Обладнання, меблі, одяг чи господарські товари з Китаю акцизом не обкладаються.
- ПДВ 20%. Його нараховують на суму митної вартості, мита й акцизу. Пільги є, але це винятки, які треба перевіряти під конкретний код.
Окремого державного збору за подання декларації немає. Послуги митного брокера, огляд і зберігання на складі тимчасового зберігання оплачують окремо, і до митних платежів вони не належать.
Яка ставка мита діє для китайських товарів
У Митному тарифі України для кожного коду є дві ставки: пільгова і повна. Пільгову застосовують до товарів з країн, яким Україна надає режим найбільшого сприяння, зокрема з країн СОТ. Китай член СОТ, тож для китайських товарів діє пільгова ставка.
Повна ставка зазвичай вища. Її можуть нарахувати, якщо митниця сумнівається в країні походження, а підтвердити її нічим. Тому сертифікат походження варто попросити в постачальника одразу, хоча нижче за пільгову ставку він мито не знижує.
Преференційних ставок за угодою про вільну торгівлю для Китаю немає, бо такої угоди між країнами не укладено. Значення має саме країна походження: китайський товар, що приїхав через Польщу чи Німеччину, для митниці лишається китайським.
Перевірте, чи немає на ваш товар антидемпінгового або спеціального мита. Його нараховують поверх звичайного, і воно буває більшим за саме мито.
Митна вартість: від чого рахують мито
Основний метод визначення митної вартості: за ціною договору. До ціни товару в інвойсі додають витрати, які покупець несе до кордону України:
- доставку до місця ввезення в Україну: фрахт, перевантаження в портах, автомобільне чи залізничне плече до кордону;
- страхування на цьому відрізку;
- пакування, якщо його вартість не входить у ціну товару;
- роялті та ліцензійні платежі, якщо без них постачальник товар не продає.
Що саме додавати, залежить від умови поставки. На FOB до ціни додають морський фрахт і все далі до кордону. На CIF фрахт уже в ціні, але наземне плече від європейського порту до кордону все одно додають. На EXW доведеться врахувати ще й доставку по Китаю.
Доставка від кордону до вашого складу в митну вартість не входить. Тому в рахунку експедитора ці дві частини мають бути розділені. Якщо там одна сума «Нінбо — Київ», митниця може взяти в базу її всю.
Платежі рахують у гривнях за курсом НБУ на день подання декларації. Якщо інвойс у доларах і за час транзиту курс зріс, зростуть і платежі.
Приклад розрахунку
Умовна партія обладнання куплена на умовах FOB Нінбо. Ставку мита для прикладу візьмемо 5%, акцизу немає.
| Стаття | Сума, USD |
|---|---|
| Вартість товару за інвойсом, FOB Нінбо | 40 000 |
| Морський фрахт до порту ЄС і доставка до кордону України | 3 600 |
| Страхування | 100 |
| Митна вартість | 43 700 |
| Мито, 5% від митної вартості | 2 185 |
| База для ПДВ: митна вартість і мито | 45 885 |
| ПДВ, 20% | 9 177 |
| Разом митних платежів | 11 362 |
Разом 11 362 долари, понад 28% від суми інвойсу, хоча мито всього 5%. Більшу частину дає ПДВ, а його рахують із суми, до якої вже додали фрахт і мито.
Якщо ваша компанія платник ПДВ, сплачений на митниці податок іде в податковий кредит. Реальні витрати від цього менші, але в день розмитнення ці гроші однаково мають бути на рахунку. Повернуться вони вже через податковий кредит.
Коли митниця коригує вартість
З китайськими поставками це трапляється частіше, ніж з європейськими. Якщо ціна в декларації нижча, ніж у схожих поставках, митниця може письмово запросити додаткові документи. Перелік обмежений Митним кодексом, і найчастіше просять:
- експортну декларацію країни відправлення;
- прайс-лист виробника або його комерційну пропозицію;
- платіжні документи за товар;
- договір перевезення і рахунок за фрахт;
- каталоги чи специфікації, якщо в назві товару немає технічних характеристик.
Якщо документи інспектора не переконали, митниця визначає вартість іншим методом, і платежі ростуть. Товар при цьому можна забрати: різницю забезпечують фінансовою гарантією або грошовою заставою, а рішення про коригування оскаржують.
Занижувати ціну в інвойсі не варто. Саме такі поставки першими потрапляють під коригування, і на наступних партіях митниця вже придивляється уважніше.
Код УКТ ЗЕД краще визначити до оплати
Від коду залежить ставка мита, а іноді й те, чи потрібні дозвільні документи. Схожі за описом товари можуть мати різні коди, і різниця в ставці доходить до кількох відсотків від вартості партії.
Якщо товар складний, наприклад комплект, модуль чи пристрій з кількома функціями, є сенс отримати попереднє рішення митниці щодо класифікації. Воно обов'язкове для митних органів і захищає від донарахувань на наступних поставках.
Як підготувати документи, поки контейнер ще в дорозі, ми розповідали у статті «Як привезти контейнер з Китаю в Україну». Чому ставки на доставку, з яких рахують митну вартість, щоразу різні, пояснюємо в статті про складові ставки. Розмитнення ми робимо самі, деталі на сторінці митного оформлення.